自動車保険は確定申告や年末調整で控除できる？仕訳の勘定科目は？

年末調整で控除を受けるため、勤務先に生命保険や医療保険などの保険料の控除証明書を提出している方もいらっしゃるでしょう。そこで「自動車保険も保険の一種だから、年末調整の対象になるのでは？」と思っている方も多いかもしれません。

実は、以前は自動車保険も控除の対象になっていたのですが、平成18年に税制変更があり、現在は控除の対象から外されています。ただし、事業用の自動車であれば、確定申告時に保険料を経費として計上できます。以下、詳しくご説明します。

毎年行われる年末調整は、「払い過ぎた税金が戻ってくる」という税制上のしくみです。改めてご解説します。

「年末調整」とは、給与から毎月天引きされている税金の額を「本来の金額」に調整し、不足している場合には納付し、払い過ぎている場合には返還されるしくみのことです。1年間の給与額が確定する年末に、本来の税額を確定させるため、扶養家族の状況や支払った保険料などから控除額を計算します。この計算を行うのは、給与から税金を天引きしている勤め先の企業であり、年末調整は「給与」を受け取っている従業員に対してのみ行われるものです。

アルバイトやパートであっても、条件によっては会社で年末調整を行います（勤務期間や年内に受け取る給与の総額などによります）。

フリーランスや個人事業主など、「報酬」という形で業務に対する支払いを受けている場合には、自分で、あるいは個人で税理士に依頼するなどして確定申告を行う必要があります。

年末調整に関わるのは、「所得税」という税金です。所得税は「年間所得」の額で決まるものであり、所得の金額が大きければ税金も増えます。保険料を支払っていると、その分を所得から減らして計算され（＝控除され）ます。これにより年間所得が減り、支払うべき所得税が少なくなるため、税金の返還が発生するのです。

社員は「保険料控除証明書」を勤め先に提出し、会社で年末調整の手続きをすすめてもらうことになります。保険料控除証明書とは、保険会社から発行される書類のことで、「保険料を年内にどれだけ支払ったか」を証明するものです。会社勤めではない自営業、フリーランスや個人事業主などの方々も、確定申告を行う際に必要です。

平成18年の税制改正までは「損害保険料」も控除の対象であり、損害保険料のひとつである自動車保険も控除対象に含まれていました。
現在、自動車保険の保険料は控除の対象とならないため、控除証明書は発行されません。

平成18年の税制改正により、19年分からの損害保険料については、控除対象ではなくなりました。その代わり控除の対象となったのが、「地震保険料」です。現在、年末調整の控除対象となっているものは以下の3つとなっています。

【年末調整の控除対象となるもの】

• 社会保険料…健康保険料、国民年金保険料、厚生年金保険料など
• 生命保険料…生命保険料、介護医療保険料、個人年金保険料など
• 地震保険料…建物の火災保険に付帯して契約する、地震保険部分の保険料

もし自動車保険に加入している自動車が事業用である場合、前述のように所得控除の対象にはなりませんが、「自賠責保険」、「任意保険」ともに支払った保険料を経費として計上することが可能です。ただし、他の経費と同様に、自分で書類を作成し税務署に申告する必要がありますのでご注意ください。

では、自動車保険料はどの勘定項目で仕訳すればよいのでしょう？　自賠責保険と任意保険に分けて説明します。

【自賠責保険】
勘定科目は「損害保険料」、あるいは「車両費」として、経費として計上することができます。12ヵ月以上の契約期間の保険料であっても、法律上の加入が義務付けられているという理由から、支払った年に全額を経費として計上することが容認されています。

【任意保険】
契約期間が1年以内の任意保険の場合も「損害保険料」、あるいは「車両費」のどちらかで仕訳します。
1年以上の契約期間である自動車保険料は「長期前払費用」とし、期間ごとに按分してから「損害保険料」あるいは「車両費」として仕訳します。

「事業用の車」といっても、事業のみに利用する車と、事業で使わない日には自家用車としてプライベートで利用している車があると思います。それぞれ経費としての計上方法は異なりますので、注意してください。

1.事業専用車の場合
保険をかけている車が事業用専用車である場合、勘定科目は「損害保険料」、あるいは「車両費」として、経費として計上できます。ただし、契約期間の単位が1年以上の自動車保険（任意保険）については、「期間按分」といい、確定申告を行う1年分の保険料を算出してから処理する必要があります。

なお、自賠責保険については、12ヵ月以上の契約期間の保険料であっても、法律上加入が義務付けられていることから、支払った年に全額を経費として計上することが認められています。

2.自家用車を事業用としても利用している場合
事業で使用する車を自家用車としても利用している場合には、その車に掛かる費用全額を経費として計上することはできません。自動車保険料も同じく、事業用とプライベート用の使用割合を算出して按分を計算します。

「按分」とは、「どの程度の割合が事業での利用になるか」の基準の数値を出して割ることです。たとえば、月間の半分程度を事業に利用しているとすれば、自動車保険の按分率は50％となります。1年のうち何日事業に利用したかを正確に記録し経費の計算をするのは難しいため、このような「基準の数値」を出すことで計算しやすくしているのです。

事業での利用と家庭での利用の割合で算出し、事業に関する部分だけを計上することを「家事按分」といいます。家事按分した後は、1でご説明したのと同じく、勘定科目「損害保険料」、または「車両費」として仕訳し、経費として計上します。

以上、自動車保険の保険料に関する、年末調整、確定申告についてご説明しました。会社の従業員の方は、自動車保険は年末調整の控除対象とはなりませんが、確定申告を行う方は経費として計上することが可能です。
事業用として車を利用している場合には、管轄の税務署や税理士などの専門家に相談してみるとよいでしょう。